阜宁县审计局 李文婷 胡帅
[摘要]大数据正以难以想象的发展速度带来新一轮信息化革命，面对大数据时代财政审计信息化进程的加快和全口径财政预算监督的要求，在财政审计中运用数据挖掘技术势在必行。本文通过阐述大数据环境下在财政审计中运用数据挖掘技术的必要性、难点和重点来试论如何在财政审计中通过运用数据挖掘技术来推动、提升财政管理的规范化、科学化和精细化水平。
[关键词]大数据,财政审计,数据挖掘
临近2015年末，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，要求构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。同时，审计署办公厅印发了《关于调查地方财政部门信息化建设情况暨定期报送电子数据的通知》(审办财发〔2015〕170号)和《关于定期报送审计电子数据范围的通知》(审办财发〔2015〕171号)两份文件，要求采集并报送省、市、县三级相关部门的审计电子数据，建立数据定期分级采集、逐级上报制度，逐步建立审计数据资源体系。随着这一工作的推进，财政审计将步入大数据审计工作模式。
大数据环境为审计人员查证问题线索提供了广阔空间，审计人员在工作中需要根据不同行业不同领域的各种数据格式进行分析和取舍，注重结构化与非结构化数据间的相互印证，注重审计外围数据与审计数据间的关联，才能更好地提高信息化审计水平。
数据挖掘技术出现于上世纪80年代后期，90年代以后有了突飞猛进的发展。数据挖掘技术的发展主要源于传统数据分析技术遇到的实际困难，如不断丰富的新的数据类型以及传统分析方法的局限等，如今数据挖掘已成为大数据时代的核心技术。
对大数据环境下的财政审计工作而言，运用数据挖掘技术意义非常重大，但由于这项工作在审计机关属于新生事物，需要我们对其开创性和艰巨性有清醒的认识。当前，我们要在厘清数据挖掘“是什么、做什么、怎么做”的基础上，建立“大数据”思维和理念，做好财政数据和关联行业业务数据的采集工作，注重数据挖掘分析的人才技术储备，结合财政改革来精选数据挖掘主题开展数据挖掘工作，发现财政收支内在规律，揭示财政审计发现问题背后的关键诱因，为财政审计推动财政管理水平提升找到新的突破口。
一、大数据环境下在财政审计中运用数据挖掘技术的必要性
1998年我国提出建立公共财政框架以来，财政各项改革全面快速发展，尤其现代财政国库管理制度的建立，彻底改变了预算执行的方式，财政数据由分散式管理向集中式管理转变。与财政改革相对应，财政信息化建设同步发展，预算执行自动化、信息化水平有了较大提高，地市级以上财政国库部门基本都建立了功能全面、流程完整、控制严密的管理信息系统，成为“金财工程”最庞大的核心业务应用系统。从财政部门来说，可以实时监控到财政资金的具体运行情况，每一笔资金活动的详细信息都反映在财政数据信息系统之中。同时，随着“金财工程”的整体推进，各级财政部门掌握的数据也越来越细，规模也越来越大。除各类财政信息系统及数据库中的业务数据等财政部门产生的结构化数据，如果再把数据范围横向扩展到从相关部门和社会机构收集的与财政工作相关的数据，可以说财政数据从规模上已经跨进了大数据的门槛。
财政工作涉及国民经济和社会发展的方方面面，如果财政审计能将社会保障、医疗卫生、农业发展、工业运行、金融商贸等各个行业的业务数据与财政收支数据进行数据关联，深度挖掘分析，必定能从大数据中揭示出隐含的、先前未知的并有潜在价值的信息，从而引出产生财政审计所发现的经常性、共性问题的根源因素，提炼出富有建设性、科学性、可操作性的审计建议，推动提高财政资金的运行效率，促进财政决策更加科学，提升财政服务经济社会发展的能力。
（一）在财政审计中运用数据挖掘技术是财政审计自身发展的要求。
自2011年后，审计署将财政大格局审计概念引入预算执行审计中，将原先独立、分散但均属于预算执行审计的内容同时进行审计，进一步强化了财政审计的理念，扩展了财政审计的范畴。然而不论从查处违法违规问题的角度，还是从关注财政运行体制、机制层面存在不足的角度，都需要通过在财政审计中运用数据挖掘技术来提高审计层次，提出更具长远意义的审计建议，服务全面发展。
（二）在财政审计中运用数据挖掘技术是推动财政管理水平提升的要求。
在对全部财政资金进行全过程跟踪审计的要求之下，财政预算审查、预算执行差异分析、预算与决算的对比分析都需要通过大数据来完成。同时，财政预算执行审计要实现全口径分析，必须利用国库支付系统等财政数据，通过对指标来源、资金性质、资金流向的跟踪分析，结合相对应资金去向所在行业的业务数据，运用数据挖掘技术，完成问题定位，实现推动财政科学化精细化管理上台阶。
（三）在财政审计中运用数据挖掘技术是推动完善国家治理的要求。
2011年刘家义审计长提出了“国家审计与国家治理”的命题，对财政审计的广度、深度、力度提出了更高的要求。目前财政审计已涵盖一般预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算，以及尚未纳入预算管理的所有政府收支。大数据环境下，全口径预算的审查监督正在逐步付诸实施，如何在财政审计中运用数据挖掘技术，从而在有限的时间内查找和发现问题，成为推动完善国家治理的迫切要求。
二、大数据环境下在财政审计中运用数据挖掘技术的难点
大数据不仅是信息技术的重大进步，更是发展理念的重大创新，必将对经济社会发展起到重要作用，特别是与数据密切相关的财政审计工作产生深刻影响。但是目前各级审计机关普遍存在着审计人员结构不合理、审计技术手段力量有限、审计理念更新升级不及时等现状。当前大数据环境下，在财政审计中运用数据挖掘技术面临的难点主要有以下几方面：
（一）财政审计中的“大数据”基础不牢固。
大数据时代，审计人员需要具备更高的战略眼光，要创造性地运用数据挖掘技术，让数据说话更多、更快、更好。财政审计的“大数据”视野需要融通财、税、经济、社会等多维信息，建立起相对完善的数据集市或仓库，才有可能为数据挖掘开展提供坚实的数据基础。具体来说就是要采集财政部门的数据，包括财政收支、工资统发、政府采购、行政事业单位预决算、政府资产负债等数据信息和统计、社保、卫生、教育、公安等部门的横向数据关联，在此基础上我们才能在财政审计中运用数据挖掘技术。然而虽说审计人员的计算机运用水平普遍高于其他行政机关人员，对于数据关联分析也并不陌生，但就目前而言，有限的审计力量、手段和技术还难以采集完整的财政数据，更不用说关联行业的业务数据信息，数据基础不牢固制约了在财政审计中对数据挖掘分析的广度和深度。
（二）数据挖掘相关的人才技术储备不足。
在财政审计中运用数据挖掘技术有别于传统审计方式，涉及到财政、会计、计算机、数学等多门学科知识，这就要求负责数据挖掘的审计人员既要熟悉财政经济业务，还要具备数据库技术应用、数理统计分析等诸多方面的知识，这些方法和技术的熟练掌握需要一定的基础和时间。目前审计机关中严重缺乏复合型人才，审计人员对于数据挖掘的原理、理念等还处于初步认识阶段，这就难以胜任在财政审计中运用数据挖掘技术的任务，没有扎实的技术储备和人才队伍也就难以凸显运用数据挖掘技术对财政审计的特殊作用和出奇效果。
（三）数据挖掘分析结果无法直接运用。
数据挖掘是信息技术与统计分析手段自然结合、演化的结果，但终究也只是一种趋势预测或者全量混杂非精确分析手段，如何将数据挖掘分析结果转化成审计证据或建议依据是一个新的课题。我们仍需在数据挖掘分析结果的基础上，开展延伸审计调查或行业调研，查找事实本质，将数据与现状相结合，形成符合审计目标和有针对性、合乎常理逻辑的结论。所以，对于数据挖掘分析结果我们应借助而不依赖，参照而不盲从，这样才能避免运用新型技术的负面效应。
三、大数据环境下在财政审计中运用数据挖掘技术的重点
财政审计应用大数据，可以加强对财政业务海量数据的收集和挖掘，深入分析财政资金运行、政策效果，透过纷繁芜杂的财政运行现象，更清晰地发现隐藏在现象背后的本质性、内源性问题。
（一）做好数据采集的基础工作。
要在财政审计中运用数据挖掘技术，做好各类数据的采集是基础，也是核心。政府各部门信息化高度发展，已经汇集了很大的数据，但很多的数据都存在“孤岛”现象，审计部门应想方设法获取与财政审计相关的数据。充分利用政府数据平台或数据中心已经汇集的财政、税务、工商、房产、国土等各类信息数据，在争取地方政府支持的基础上，采取“拿来主义”，直接获取相关数据。同时，审计部门也可以充分利用多年来审计过程中获取的被审计单位数据，包括基本情况、财务数据、业务数据等，建立集中统一的被审计单位数据库。
（二）注重数据挖掘的人才技术储备。
大数据时代，数据的价值体现在对海量数据的挖掘分析利用上。从关联数据中发现所蕴含的规律和特点，挖掘出审计线索，使审计资源效能最大化。然而技术储备和复合型专业人才的培养是一项长期、系统的工作。当前，我们可以将现有成熟的审计模型和方法整合到数据平台中，形成通用的分析模块，更方便审计人员理解、使用数据分析的结果；在今后壮大和充实审计人才队伍过程中，也需要注意培养专门的数据挖掘人才队伍。同时，应积极探索采取借助社会力量的措施，通过技术项目发包引进长期合作的中介机构、技术人员来填补数据挖掘技术和人才的短期空缺。
（三）发挥数据挖掘分析结果的预警效能。
如能将数据挖掘与联网审计相结合，则大数据能让联网审计的预警系统如虎添翼。当财政履行经济管理职能时，审计能够对宏观经济进行追踪、监测，及时发出预警信号，对税收和收入再分配能够精确测定规模和效果，真正发挥一只“看不见的手”的作用；在预算执行管理过程中，审计可对大量的日常收支活动实施监控，杜绝跑、冒、滴、漏，防止违规违纪，提高财政资金的分配和使用效益。总之，用数据说话，强化以数据为基础的分析，使数据成为财政审计推动财政管理、财政改革、政策设计的基础。
（四）加强对数据安全的认识和管理。
大数据环境下“数据为王”，财政审计依靠来源于财政和关联部门的信息系统和数据库的数据开展审计工作。各个部门的数据与审计建立起共享机制，互相开放实现有效的协作。但是数据从某种程度上来讲也是一种宝贵的“资产” 和“财富”，而很多数据涉及政府机密，所以大数据环境下数据的安全性尤为重要。审计机关要加快数据安全建章立制，明确数据保护的对象、范畴和责任追究等内容；同时通过加强数据保护关键技术手段建设，加快身份管理、攻击防御管理，限制专门服务器、专用网络等具体措施来加强对数据安全的管理。
大数据环境下，在财政审计中运用数据挖掘技术，可以有效增进财政管理效益，助推提高财政决策水平，有力推动财政工作创新。而在大数据环境下如何通过在财政审计中运用数据挖掘技术来深化财政审计信息化建设、构建财政审计大格局是一项复杂的系统性工作。我们只有不断地提高认识、更新理念、夯实基础，才能实现大数据技术与审计业务的有机融合，做好公共财政的“守护神”。
参考文献：
1．秦雯.大数据时代有多远.观察家，2013（2）
2. 朱明.数据挖掘.中国科技大学出版社，2010
3. 杨丽,王涛.“大数据” 背景下如何开展部门预算执行审计.审计月刊, 2015（3）
